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必看——初级经济法基础高频考点(1)

2022-06-04 09:27:15 银行招聘考试网 ducbonbien.com 文章来源:吉林华图

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必看——初级经济法基础高频考点(1)

  第一部分:征税范围——特殊规定——视同销售

  (1)将货物交付其他单位或者个人代销;

  (2)销售代销货物;

  (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (4)将自产或者委托加工的货物用于非应税项目;(杠掉)

  (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

  (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

  (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

  (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人;

  (9)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;

  (10)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

  第二部分:税率

  ★税率用于一般纳税人;征收率用于小规模纳税人+一般纳税人采用简易计税

  其中有形动产租赁:13%;不动产租赁:9%。

  (一)适用 9%低税率的指定货物

  1、朴素的食物

  2、生活所需:自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。(记:喝的、为了冬暖夏凉的、做饭用的:煤气、煤炭、天然气等)

  3、提升内在:图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

  4、农业用品:饲料、化肥、农药、农机、农膜

  5、国务院规定的其他货物(二甲醚)

  (二)零税率

  ★零税率不等于免税

  境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。主要包括:

  (1)国际运输服务;

  (2)航天运输服务;

  (3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务(10项);

  ★不包括广播影视节目的播映服务

  (4)按照国家有关规定取得相关资质的国际运输服务项目,纳税人取得相关资质的适用零税率政策,未取得的,适用增值税免税政策。

  (5)境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务,由出租方适用增值税零税率。

  (6)境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

  二、征收率

  (一)征收率的一般规定

  除开 5%的,剩下的基本为 3% 征收率 5%:

  (1)小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。

  (2)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

  (3)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目。

  (4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。

  (5)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

  (6)小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)。

  (7)其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)。

  (8)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

  (9)一般纳税人 2016 年 4 月 30日前签订的不动产融资租赁合同,或以 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的。

  (10)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的。

  (11)一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的。

  (12)纳税人转让 2016 年 4 月 30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的。

  (二)征收率的特殊政策

  1、3%征收率减按 2%征收增值税

  2、小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照“营改增通知”的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依

  3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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