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必背——初级会计分录大全(2)

2022-06-04 09:22:51 银行招聘考试网 ducbonbien.com 文章来源:吉林华图

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必背——初级会计分录大全(2)

  (一)短期借款业务借入短期借款:

  借:银行存款【从银行或其他金融机构取得的短期借款】

  贷:短期借款

  期末计提利息:

  借:财务费用

  贷:应付利息【适用于分期付息的情况】

  【说明】短期借款的利息可以先预提,后支付;也可以不预提,直接进行支付。直接支付的会计分录如下:

  借:财务费用

  贷:银行存款/库存现金

  支付利息:

  借:应付利息【预提的利息】

  贷:银行存款

  到期偿还借款本金:

  借:短期借款【归还的借款本金】

  贷:银行存款

  (二)应交增值税业务

  (1)采购等业务进项税额允许抵扣的情况:

  借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

  应交税费——应交增值税(进项税额)【按当月已认证的可抵扣增值税额】

  贷:应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】

  (2)销售等业务:

  ①企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况:

  借:应收账款/应收票据/银行存款【应收或已收的金额】

  贷:主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等【取得收入的金额】

  应交税费——应交增值税(销项税额)(或)应交税费——简易计税【简易计税办法下】(或)应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

  ②视同销售的账务处理

  借:应付职工薪酬/利润分配等

  贷:主营业务收入/其他业务收入【公允价值】

  应交税费——应交增值税(销项税额)(或)应交税费——简易计税【简易计税办法下】(或)应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

  (3)小规模纳税人的账务处理:

  ①购进货物、服务:

  借:原材料等【应付或实际支付的全部款项,包括支付的增值税税额】

  贷:银行存款等

  ②销售货物、服务:

  借:银行存款等【全部价款,包括应交的增值税额】

  贷:主营业务收入【不含税的销售额】

  应交税费——应交增值税

  PART3.

  所有者权益类业务

  (一)实收资本(或股本)业务

  1.接受现金资产投资

  (1)股份有限公司以外的企业接受现金资产投资:

  借:银行存款【实际收到 的投资款】

  贷:实收资本【按照双方约定的份额】

  资本公积——资本溢价【倒挤】

  (2)股份有限公司接受现金资产投资:

  借:银行存款

  贷:股本【股票面值×股份总额】

  资本公积——股本溢价【差额】

  2.接受非现金资产投资

  借:固定资产/原材料/无形资产【合同或协议约定的价值,约定价值不公允的除外】

  应交税费——应交增值税(进项税额)【以动产设备、原材料投资取得增值税专用发票】

  贷:实收资本/股本【按照双方约定的份额】

  资本公积——资本溢价/股本溢价【倒挤】

  (二)资本公积业务

  1.资本溢价(非股份有限公司)

  借:银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等

  贷:实收资本

  资本公积——资本溢价

  2.股本溢价(股份有限公司)

  溢价发行股票时:

  借:银行存款(扣除发行手续费、佣金等发行费用)

  贷:股本(股票面值)

  资本公积——股本溢价【股票溢价收入】

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